S8. Actividad 1: Integración y redacción del informe final

Ya en la recta final, llegamos a la redacción del informe en base a la investigación efectuada sobre el tema de la contabilidad electrónica.

Investigación documental y de campo

Informe final

La contabilidad electrónica, su aplicación y defensa.

Libia Mercedes Puente Zempoalteca

Septiembre, 2017

ÍNDICE

Índice………………………………………………………………………………………..……….1

Introducción………………………………………………………………………………..………..2

Metodología…………………………………………………………………………..……………..3

Resultados……………………………………………………………………………….………….4

Conclusiones y recomendaciones…………………………………………………….………….7

Referencias y fuentes de consulta (APA)…………………………………………………….....8

Anexos……………………………………………………………………………………………….9

La contabilidad electrónica, su aplicación y defensa.

Introducción

En 2015 inicio la vigencia de la contabilidad electrónica para las personas físicas y morales, con una limitante para personas físicas con actividad empresarial, actividades profesionales con ingresos superiores a dos millones de pesos y arrendamiento siempre y cuando no utilicen la aplicación de “Mis Cuentas” del portal del SAT. La contabilidad electrónica se refiere al registro de las transacciones en medios electrónicos que realizan los contribuyentes y el envió de archivos en formato xls a través del buzón tributario. (SAT, 2017)

Los archivos que la autoridad ha determinado que integran la contabilidad electrónica son:

a) Catálogo de cuentas el cual será enviado una sola vez y cada vez que se modifique.

b) Balanza de comprobación de forma mensual y su envió debe ser en el segundo mes siguiente al que correspondan los datos.

c) Información de pólizas y auxiliares las cuales solo serán enviadas cuando el SAT necesite verificar información contable o la procedencia de devoluciones y compensaciones.

La contabilidad electrónica se entrega vía buzón tributario, previa configuración del catálogo de cuentas con las claves agrupadoras que el SAT a informado que se deben de utilizar para clasificar la estructura del catálogo de cuentas que alimenta la información financiera que resulta en la balanza de comprobación, para ellos las cuentas se les asigna un digito, identificándose por un código para las cuentas de Mayor y un sub código para las cuentas auxiliares.

El SAT emitió en el anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal de 2015 la metodología a utilizar para la integración de los archivos xml a enviar con fundamento en los artículos 33 y 34 del Código Fiscal de la federación.

Elegí este tema para mi investigación porque a la fecha existen contribuyentes con muchas dudas al respecto tanto en los requerimientos de software como de cumplimiento en tiempo y forma.

Esta investigación tiene como objetivo brindar un panorama completo sobre la aceptación, aplicación y posible defensa desde la perspectiva del contribuyente y del contador puesto que es quien a final de cuentas en quien recae la obligación de cumplir con esta obligación y tiene como propósito generar información confiable para el interesado del tema que no tenga estudios profesionales de Contabilidad para comprender de forma sencilla en que consiste la contabilidad electrónica, que implica para su correcto cumplimiento y posible defensa.

Metodología

Este informe fue el resultado del trabajo de investigación documental de consulta en revistas especializadas publicadas en los portales de Universidades de prestigio, páginas de sitios oficiales como el de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público por medio de su portal del SAT sistema de Administración tributaria, consulta de infogramas, leyes fiscales.

Se alimento un sistema de información con los datos obtenidos en el cual se integró por bibliografías, fichas de análisis textuales, glosario.

Así como de la aplicación de la investigación de campo que se efectuó aplicando entrevistas a 3 profesionales de la actividad con amplia experiencia laboral contando con una bitácora en la que se detallaron las visitas efectuadas a los sujetos de entrevistados, describiendo el lugar visitado tanto en la primera, segunda y tercera visita y realizando encuestas tanto a contribuyentes como a contadores para evaluar el conocimiento del tema.

Para ello se construyó una guía con las preguntas a realizarse en las cuales se buscaba de manera conocer de manera global los conocimientos de los sujetos entrevistados sobre el tema y experiencias obtenidas por el cumplimiento del envió de su contabilidad electrónica.

Las entrevistas se subieron a un portal y se terminó de llenar la bitácora. Después se hicieron encuestas con la aplicación de Google Drive y las respuestas obtenidas se graficaron para un mejor análisis.

Las fuentes de consulta utilizadas fueron confiables porque provienen de instituciones oficiales y de leyes publicadas en el Diario Oficial de la Federación.

Los documentos obtenidos fueron las bitácoras de la investigación de campo y las gráficas de los resultados de las encuestas aplicadas que se utilizaron para generar este informe.

Resultados

Las entrevistas nos indican que a la fecha la mayoría conoce bastante del tema, que uno de los retos más importantes de vencer por los contribuyentes ha sido el invertir en un software contable que cuente con los requerimientos necesarios para cumplir con el envió de la contabilidad electrónica, dichos software implican pagar una actualización casi anual o cada que vez que el desarrollador deba cambiar sus sistema para que pueda generar la información que está solicitando la autoridad conforme las reformas fiscales que emite.

Un 61% manifestó conocer en que consiste la contabilidad electrónica de la cual se dio un enfoque a grandes rasgos en la introducción de este informe.

Las encuestas nos muestran que el software más utilizado por los contadores y contribuyentes es el denominado Contpaq i. Un 32% de las personas que contesto la encuesta manifiesta que es el software que utiliza o que conoce que es el utilizado en su empresa.

Sin embargo, muy pocos contribuyentes y contadores conocen algún medio de defensa contra el envió de la contabilidad electrónica.

Un 4.5 % dijo conocer como medio de defensa a la Prodecon Procuraduría de la Defensa del Contribuyente que es un organismo público especializado en materia tributaria que proporciona servicios de orientación, asesoría, consulta, investigación, recepción y tramite de quejas entre otros mas no es un medio de defensa contra la contabilidad electrónica.

Un 4.5 % dijo conocer el juicio de nulidad el cual en efecto es un medio de defensa que tiene el particular (en este caso el contribuyente) que ve afectado su interés jurídico por algún acto o resolución emitida por una autoridad fiscal federal (SAT) a efecto de que sea un Tribunal (Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa) quien dirima las controversias que surjan entre la autoridad y los contribuyentes. (Aguascalientes, 2017)

En síntesis, el tema investigado e informado en este documento esta basado en información fidedigna que puede ser corroborada y en las referencias bibliográficas y consultada en los enlaces de las entrevistas y publicaciones de la bitácora de campo en mi blog.

Conclusiones y recomendaciones

La contabilidad electrónica ha venido a generar costos a los contribuyentes puesto que implica el hacerse de un software actualizado que cumpla con los requerimientos técnicos para la generación de la información requerida por la autoridad así como del incremento de honorarios para los profesionales ya sean independientes o de despachos contables por la carga de trabajo que todo esto genera, aunado al pago que se debe efectuar casi cada 12 meses o cada que se emita una reforma que modifique o incremente las obligaciones a informar al desarrollador de dicho software contable.

Existen contribuyentes cuyos ingresos son mínimos y que por la falta de presupuesto no pueden costear los honorarios de un profesional y optan por acudir a las oficinas del SAT para que les ayuden en el cumplimiento de sus obligaciones sin embargo en dicha institución los empleados brindan de forma general la asesoría y siempre invitándolos a acercarse a un contador para que los auxilie en el envió de estos en tiempo y forma. Por tal los contribuyentes que no cuentan con el soporte de un profesional de la materia corre el peligro de no cumplir de forma correcta con su contabilidad electrónica puesto que en las oficinas del SAT en el módulo de sala de internet en donde se brinda acceso a computadoras e internet a los contribuyentes no se cuentan con software contables gratuitos (como en el caso de la facturación electrónica).

En base a todo lo expuesto puedo concluir que la contabilidad electrónica ha venido a generar costos a los contribuyentes en su implementación en sus sistemas contables y así mismo a ayudar a la autoridad a fiscalizar de forma más rápida el cumplimiento de las obligaciones fiscales por tener en forma mensual la información financiera de los contribuyentes. Existen medios de defensa contra la contabilidad electrónica como el amparo pero su costo en Los Cabos (B.C.S) va desde los $250,000 (Doscientos cincuenta mil pesos) según consulta efectuada a 3 bufetes jurídicos y abogados litigantes independientes. Por lo que resulta más barato para el contribuyente invertir en un software contable actualizado y pagar los honorarios de un profesional para el cumplimiento de su contabilidad electrónica en tiempo y forma.

Referencias y fuentes de consulta

Càmara de Diputados del H. Congreso de la Uniòn, .. (1981). Código Fiscal de la Federación. Ciudad de Mèxico: Leyes.

Chàvez Chàvez, J. L. (1 de Enero a Junio de 2015). Revista 25 Contabilidad Electrònica, un paso fuerte la Modernizaciòn Contable. Facultad de Contadurìa y Ciencias Administrativas. Universidad Michoacana de San Nicolàs de Hidalgo. ISSN – 1405-732. Obtenido de http://www.iaidres.org.mx/assets/revista25.pdf#page=74

Mantilla B, S. A. (2013). Estándares/Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS/NIIF). Bogotà, Colombia.: Ecoe Ediciones.

Romero Nava, N. (1 de Noviembre de 2016). La Contabilidad Electrònica como instrumento de fiscalizaciòn. Obtenido de Derecho Unam, Direcciòn editorial, Derecho fiscal: http://www.derecho.unam.mx/direccioneditorial/assets/derecho_fiscal_nov_2016.pdf

Secretarìa de Hacienda y Crèdito Pùblico, S. d. (13 de Agosto de 2017). www.sat.gob.mx. Obtenido de http://www.sat.gob.mx/contabilidadelectronica/Paginas/05.html

Sistema de Administración Tributaria (2015) www.sat.gob.mx obtenido de http://www.sat.gob.mx/contabilidadelectronica/paginas/documentos/infografia.pdf

Anexos

S6. Actividad 1: Observación, visitas, recorrido y diario de campo.

Unidad 2, Sesión 6, Actividad 1 (Bitácora)

Observación, visitas, recorrido y diario de campo

Nombre del usuario:			Libia Puente
Fecha de evaluación del reporte:			15-ago-17
Tema de Investigación Documental:			La Contabilidad Electrónica
Tema de la Bitácora:			Guía de observación

#	Hora	Descripción de la Observación	Datos recabados	Observaciones	Conclusión
1	09:45 horas	Se realizó una visita al lugar de trabajo de 2 contadoras con el fin de concertar una cita.	Cita para entrevista Sujeto #1	Se observan varias carpetas sobre el escritorio de una de las Contadoras del año 2016 y 2017	Al finalizar la visita se logró concertar 1 cita para entrevista agendada para el 18 de agosto a las 10:15 horas
2	10:17 horas	Se solicito una cita con la Contralora del centro de trabajo cuyo nombre a petición del sujeto no se menciona.	Cita para entrevista sujeto #2	Laptop con 2 pantallas de 30" y varias aplicaciones abiertas junto con una carpeta de un cliente correspondiente al mes de Julio 2017	Cita para entrevista agendada para el 17 de agosto a las 11:20 horas
3	18:00 horas	Se realizó una visita a un centro deportivo en el cual asisten otras 2 contadoras para concertar cita para las entrevistas.	Cita para entrevista sujeto # 3 y 4	No son relevantes por no ser el centro de trabajo de las contadoras.	Cita para 2 entrevistas agendada para el 17 de agosto a las 18:05 horas

S6. Actividad 2: Entrevistas.

Como parte de la actividad 2, se en listan las preguntas formuladas que se utilizaron en las entrevistas de los sujetos 1,3,4. El sujeto 2 fue eliminado debido a que no posee muchos conocimientos del tema por ser extranjero con pocos meses radicando en nuestro país.

Estas fueron las preguntas realizadas:

Guion de entrevista

La Contabilidad Electrónica

1. ¿Cuántos años lleva ejerciendo como contador?

2. En general ¿qué tipo de clientes maneja?

3. ¿Cuáles son las principales ventajas que ve con la contabilidad electrónica?

4. Y ¿Desventajas?

5. ¿Cuál ha sido el mayor problema, complicación o reto a superar con la implementación de la contabilidad electrónica?

6. ¿Cuál es la opinión de sus clientes respecto a la contabilidad electrónica?

7. ¿Les ha beneficiado en algo? Ejemplos

8. ¿Alguno de sus clientes ha sido acreedor de alguna multa por el envío extemporánea de la contabilidad electrónica?

9. ¿Qué software utiliza para el envió de la contabilidad electrónica?

10. ¿Alguno de sus clientes opto por el amparo?

Las entrevistas se subieron a soundcloud, he aquí el link:

https://soundcloud.com/libia-puente/sets/s6-actividad-2-entrevistas

Este es el link de la publicación en el blog:

http://losestudiosdelibiapuente.blogspot.mx/2017/08/s6-actividad-2-entrevistas.html

Unidad 2, Sesión 6, Actividad 2 (Bitácora)

Observación, visitas, recorrido y diario de campo

Nombre del usuario:			Libia Puente
Fecha de evaluación del reporte:			17/Ago/2017 y 18/Ago/2017
Tema de Investigación Documental:			La Contabilidad Electrónica
Tema de la Bitácora:			Guía de observación 2da visita
#	Hora	Descripción de la Observación	Datos recabados	Observaciones	Conclusión
4	10:16 hrs	El día 18/agosto/2017 se procedió a realizar la entrevista al sujeto 1 en su lugar de trabajo.	Grabación entrevista sujeto 1	La entrevista en general fue exitosa.	El sujeto #1 conoce bastante del tema.
5	11:25 hrs	El día 17/Agosto/2017 acudí a realizar la entrevista al sujeto # 2 sin embargo después de iniciada una pequeña charla informal me di cuenta de que el sujeto desconoce el tema de investigación ya que se trata de un Contador de USA cuyos conocimientos de México es muy limitados.	Ninguno	El sujeto #2 no conoce mucho del tema.	El sujeto #2 por ser extranjero y poco dominio del idioma español, sus conocimientos acerca del tema investigado son muy limitados.
6	18:15hrs	El día 17/Agosto72017 se realizó la entrevista al sujeto #3, el sujeto # 4 tenía prisa de retirarse y se acordó recibir su entrevista vía WhatsApp el día 18/Ago/2017	Grabación entrevista sujeto 3	No son relevantes por no ser el centro de trabajo de las contadoras.	El sujeto # 3 posee una amplia experiencia en su profesión, coincide con el sujeto #1 en que algunos puntos.
7	15:58 hrs	El día 17/Agosto72017 se realizó la entrevista al sujeto #3	Grabación entrevista sujeto 4	No son relevantes por no ser el centro de trabajo de las contadoras.	El sujeto # 4 también posee una amplia experiencia, coincide en algunos puntos con el sujeto # 1 y 3 y da una respuesta que no se logró con los demás sujetos.